Ce schimbări majore de impozitare sunt propuse în noul Cod Fiscal

Revista economică Capital a inventariat principalele modificări de fiscalitate pe care noul Cod Fiscal preconizează să le aducă în viaţa afacerilor. Facem o succintă trecere în revistă a principalelor schimbări care vor apărea.

Impozitul pe profit

Companiile străine care au conducerea efectivă în România vor plăti impozitul pe profit în România. Prin urmare, companiile offshore care efectuează servicii către companii româneşti riscă impozitarea în România în situaţia în care conducerea efectivă este realizată din România.

Impozitul pe microîntreprinderi

Sistemul de impozitare a veniturilor microîntreprinderilor va avea cote diferenţiate în funcţie de numărul de angajaţi. Impozitul prevăzut este de 1% pentru microîntreprinderile care au peste doi angajaţi, inclusiv, 3% pentru cele cu un angajat şi 3% plus 1.530 lei pentru cele fără angajaţi. Totodată, proiectul arată că angajatul este persoana salariată cu normă întreagă. Microîntreprinderile nou înfiinţate ar urma să fie impozitate cu 1% în primii doi ani de activitate. Microîntreprinderile care nu mai îndeplinesc condiţiile vor plăti impozit pe profit din trimestrul în care nu le mai îndeplinesc, şi nu de la începutul anului, aşa cum e în prezent.

Impozitul pe venit şi contribuţii sociale

Va fi introdusă contribuţia de asigurări sociale (CAS) de 10,5% pentru toate veniturile din activităţi independente. Suplimentar, va exista opţiunea de plată a contribuţiei angajatorului de 15,3%. Persoanele care vor plăti doar contribuţia individuală vor avea stagiul de cotizare de o treime, deşi valoarea contribuţiei lor în total contribuţii pentru pensie va fi de peste 40%. Contribuţia de sănătate (CASS) nu mai este deductibilă la determinarea impozitului pe venit ceea ce va însemna o creştere reală a impozitului de la 16% la 16,88%. Toate modificările vor determina o creştere a impozitării persoanelor fizice autorizate de la circa 26% la venit net, la circa 43,5%. Bază de calcul pentru CAS şi CASS va fi plafonată la nivelul a cinci salarii medii pe economie lunare.

Venituri din salarii

Deducerea personală de bază va creşte cu 50 de lei pentru salariaţii care au în întreţinere una, două sau trei persoane şi cu 150 lei pentru cei care au patru sau mai multe persoane în întreţinere.

Venituri din dividende

Pentru veniturile din dividende şi din investiţii va fi introdusă obligaţia plăţii CASS de 5,5% indiferent de natura veniturilor – din salarii, veniturile din activităţi independente, venituri din chirii şi alte venituri – şi va fi plafonată la cinci salarii medii. Până acum, dacă exista un contract de muncă, nu se plătea CASS la dividende.

Venituri din chirii

CASS nu va mai fi deductibilă la determinarea impozitului pe venit. Totodată, va fi majorată cota de cheltuieli forfetare care pot fi deduse la calcularea impozitului de la 25% la 40%, fiind astfel diminuat impozitul pe venit datorat.

TVA

Se va aplica taxarea inversă şi la transferul de clădiri, părţi de clădire şi terenuri de orice fel.

Impozite şi taxe locale

Se va schimba subiectul impozitării. Impozitul se va aplica în funcţie de destinaţia clădirii (rezidenţială sau nerezidenţială) în loc de persoană (juridică sau fizică).
Prin urmare, cota va fi între 0,08% şi 0,2% pentru clădiri rezidenţiale şi între 0,2% şi 1,3% pentru cele nerezidenţiale. Acum, locuinţele sunt impozitate cu 0,1%, ceea ce înseamnă că, de anul viitor, autorităţile locale vor putea reduce taxa cu până la 20%, sau o pot majora cu până la 100%. În schimb, clădirile rezidenţiale deţinute de persoane juridice se vor impozita mai puţin decât în prezent, când cota este între 0,25% şi 1,5%. Va fi eliminată supraimpozitarea celei de-a doua locuinţe şi a următoarelor, precum şi a locuinţelor care depăşesc 150 mp.

Cotele de impozit pe teren vor avea limita minimă cu 20% sub cea actuală, iar limita maximă dublă faţă de cea actuală. Impozitul pe teren se va calcula şi asupra terenului de sub clădiri. În prezent, aceste suprafeţe sunt scutite. Consiliile locale vor avea posibilitatea să majoreze cu până la 500% impozitele pentru clădiri neîngrijite, terenul ocupat de clădiri în proporţie de mai puţin de 20%, teren agricol nelucrat doi ani consecutiv.

Codul de procedură fiscală

Principala noutate este introducerea unei penalităţi de nedeclarare sau subdeclarare a obligaţiilor fiscale. Penalitatea va fi de 5% din taxele nedeclarate dacă suma stabilită de control nu depăşeşte 25% din valoarea taxei declarate şi 25% din taxele nedeclarate dacă suma stabilită de control depăşeşte 25% din valoarea taxei declarate. Penalitatea va fi plafonată la 1.000.000 lei. Limita nu se va aplica dacă sumele nedeclarate sunt rezultate din săvârşirea unor fapte de evaziune fiscală, situaţie în care penalitatea este de 100%. Pe de altă parte, penalitatea se va reduce cu 75% dacă obligaţiile fiscale principale stabilite prin decizie se sting prin plată sau compensare până la termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală sau sunt eşalonate la plată, în condiţiile legii.

Ce taxe ar urma să scadă în 2016

Potrivit proiectului, TVA şi accizele ar urma să scadă în 2016, însă autorităţile au anunţat că reducerea va avea loc pe parcursul lui 2015 pentru a preveni sincope în consum. TVA standard este redusă de la 24% la 20%. TVA la carne, legume şi fructe scade de la 24% la 9%. Accizele la carburanţi sunt diminuate cu 16-20%. Impozitul pe dividende este eliminat. Impozitul pe construcţii speciale este eliminat.